Блог

НДС на УСН в 2026 году: лимиты, ставки и новые правила для бизнеса

С 2026 года предпринимателям и компаниям на УСН важно по-новому выстраивать работу с НДС. Обязанность исчислять и уплачивать НДС возникает из-за превышения лимита доходов, если налогоплательщик УСН выступает налоговым агентом по НДС, а также при ввозе товаров на территорию РФ.

Отдельная зона риска — переходный период по договорам и авансам: именно там чаще всего появляются доначисления.

Ниже — полный разбор: кто и когда платит НДС на УСН в 2026 году, какие ставки доступны и чем они отличаются, как считать налог по отгрузкам и авансам, что делать с «входным» НДС, какие документы и отчётность нужны, плюс практические кейсы и блок вопрос-ответ.

Что изменилось для УСН с 2026 года

1) НДС становится обязательным при достижении лимита доходов

Ключевое изменение — порог доходов, при котором появляется обязанность исчислять и уплачивать НДС. Это означает, что больше ИП и организаций на УСН будут вынуждены вести книги и журнал учета счетов-фактур, подавать декларацию по НДС.

2) Выбор ставки влияет на всю модель учета

С 2026 года у бизнеса на УСН есть два базовых пути: применять общеустановленные ставки (22%/10%/0%) и иметь право на вычеты «входного» НДС, либо применять специальные ставки 5%/7% без права на вычет «входного» НДС. Выбор влияет и на цены, и на маржинальность, и на денежный поток.

Кто обязан исчислять и уплачивать НДС на УСН в 2026 году. Новые реалии на 2026-2028 гг.

1) Если доход за предыдущий год превысил лимит

Если доход за 2025 год превысил установленный лимит, обязанность по НДС возникает с 1 января 2026 года.

Когда упрощенцы начинают платить НДС: переходные лимиты 2026–2028

Год начала уплаты НДС	Кто из упрощенцев обязан платить НДС	С какого момента возникает обязанность
2026	Доход за 2025 год превысил 20 млн рублей	С 1 января 2026 года
2026	Доход за 2026 год превысил 20 млн рублей	С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения
2027	Доход за 2026 год превысил 15 млн рублей	С 1 января 2027 года
2027	Доход в 2027 году превысил 15 млн рублей	С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения
2028	Доход за 2027 год превысил 10 млн рублей	С 1 января 2028 года
2028	Доход в 2028 году превысил 10 млн рублей	С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения

Доход учитывается совокупно по всем налоговым режимам, которые применяет предприниматель или организация (УСН, ПСН и др.).
Обязанность по уплате НДС возникает автоматически, без подачи отдельного уведомления в ФНС — на основании факта превышения лимита дохода (абз. 3 п. 5 ст. 145 НК РФ).

2) Если превышение лимита произошло в течение 2026 года

Если вы начали 2026 год без обязанности по НДС, но превысили лимит в течение года, обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Это правило определяет дату, с которой нужно начислять НДС по реализациям и перестраивать документооборот.

3) НДС может возникать независимо от лимита

Даже при непревышении лимита обязанности по НДС могут появляться в отдельных ситуациях, например:

при ввозе товаров (включая перемещение из стран ЕАЭС);
при работе в статусе налогового агента по НДС;
если вы самостоятельно выставили документ с выделенной суммой НДС ( указанную сумму требуется уплатить в бюджет).

Кто освобождается от обязанности исчислять и уплачивать НДС

Если доходы не превышают лимит и нет специальных ситуаций (импорт/агент), бизнес на УСН может не иметь обязанности исчислять и уплачивать НДС.

На практике это означает, что продолжаем работать, как прежде, но тщательно следим за суммой доходов, чтобы не пропустить момент, когда организация становится плательщиком НДС.

Лимиты и пороги: что контролировать в 2026 году

Чтобы не пропустить момент начала обязанности, важно контролировать два показателя:

доход за предыдущий год (определяет, есть ли обязанность с 01.01.2026);
доход нарастающим итогом в течение 2026 года (определяет, возникнет ли обязанность в середине года).

Таблица 1. Когда возникает обязанность исчислять НДС

Ситуация	Когда появляется НДС	С какого момента начислять
Доход за предыдущий год выше лимита	Доход за предыдущий год выше лимита	С 01.01.2026
Превышение лимита в течение 2026 года	Обязанность по НДС возникает после превышения	С 1-го числа следующего месяца
Импорт товаров	НДС возникает независимо от лимита	По правилам импорта
Налоговый агент по НДС	НДС возникает независимо от лимита	По правилам агента

Ставки НДС на УСН в 2026 году: что выбрать

Общеустановленные ставки (с правом на вычет «входного» НДС)

22% — основная ставка;
10% — для отдельных товаров и услуг;
0% — для экспортных и иных специальных операций (при выполнении условий и подтверждении).

Плюс: можно уменьшать НДС к уплате за счёт вычетов «входного» НДС (при наличии корректных документов и соблюдении условий).

Минус: ставка выше, поэтому без пересмотра цен или без вычетов нагрузка может резко вырасти.

Специальные ставки 5% и 7% (без вычета «входного» НДС)

Плюс: налог с реализации ниже.

Минус: «входной» НДС по покупкам к вычету не принимается — он увеличивает себестоимость (и, как правило, учитывается в расходах при объекте «доходы минус расходы»).

Таблица 2. Сравнение ставок: что меняется для бизнеса

Критерий	22%/10%/0%	5%/7%
«Входной» НДС по покупкам	Можно принимать к вычету (при соблюдении условий)	К вычету не принимается
Налоговая нагрузка при высокой марже	Часто выше без вычетов	Часто ниже
Налоговая нагрузка при больших закупках с НДС	Часто выгоднее из-за вычетов	Часто дороже из-за потери вычетов
Влияние на цену для клиента	Сильнее, если цену нужно «поднимать сверху»	Мягче за счет низкой ставки

Как рассчитывается НДС на УСН: отгрузка, авансы, расчетные ставки

База по НДС: отгрузка и предоплата

НДС возникает при реализации (отгрузке/оказании услуг) и при получении аванса — в зависимости от ситуации и момента возникновения обязанности по НДС.

Формулы при цене «без НДС»

НДС (22%) = стоимость × 22%
НДС (5%) = стоимость × 5%
НДС (7%) = стоимость × 7%

Расчётные ставки при цене «включая НДС»

Если в документах цена указана как сумма «включая НДС», используют расчётные ставки:

для 22%: 22/122
для 10%: 10/110
для 5%: 5/105
для 7%: 7/107

Пример: цена 122 000 ₽ «включая НДС 22%» → НДС = 122 000 × 22/122 = 22 000 ₽.

«Входной» НДС: вычеты, расходы и восстановление

Когда вычет возможен

Если вы применяете 22%/10%/0%, «входной» НДС по покупкам может уменьшать налог к уплате — при соблюдении условий и наличии корректных документов.

Когда вычета нет

При ставках 5%/7% «входной» НДС по покупкам к вычету не принимается. На практике это означает, что НДС поставщиков становится частью стоимости закупок и влияет на себестоимость и маржинальность.

Восстановление НДС

При смене подхода к НДС (например, переход между режимами со «входным» вычетом и без него) в отдельных ситуациях может появиться обязанность восстановить ранее принятый к вычету НДС. Это особенно важно учитывать по остаткам и основным средствам.

Учет, документы и отчётность

Что нужно в документообороте

Счета-фактуры и корректировочные документы (когда они требуются);
Книга продаж (для начисленного НДС);
Книга покупок (в основном для вычетов «входного» НДС при 22%/10%,0%).

Декларация и уплата

Декларация по НДС подается по кварталам, а уплата производится по установленным срокам (как правило, равными долями). Чтобы избежать штрафов, важно заранее настроить учетную систему и контроль дат.

Переходный период: договоры и авансы на стыке 2025–2026

Договоры, заключенные до 2026 года

Если договор заключен «раньше», а исполнение происходит уже в период, когда у вас появилась обязанность по НДС, критично проверить пункт о цене. Без допсоглашения часто возникает спор: НДС «сверху» или «внутри» цены. В переходный период безопаснее заранее прописывать, как меняется цена при возникновении НДС.

Авансы «до» и реализация «после»

Если аванс получен до момента возникновения обязанности по НДС, а отгрузка/оказание услуги происходит после, то налог обычно появляется на этапе реализации — и дальше важно корректно определить, включает ли цена НДС и какую расчетную ставку применять.

Практические кейсы

Кейс 1. Аванс в 2025 → реализация в 2026, цена не меняется

Дано: в декабре 2025 получен аванс 122 000 ₽, в феврале 2026 оказана услуга, ставка 22%, доплаты НДС нет.

Если цена считается «включая НДС», тогда:

НДС = 122 000 × 22/122 = 22 000 ₽
База без НДС = 100 000 ₽

Вывод: при неизменной цене часть суммы «уходит» в НДС, маржа снижается. Чтобы не терять маржу, цену и условия по НДС лучше согласовать допсоглашением заранее.

Кейс 2. Превышение лимита в середине 2026 года

Дано: по итогам 2025 доход 18 млн ₽, в июле 2026 доход превысил порог.

С какого момента НДС: с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. То есть если превышение в июле — НДС с 1 августа.

Вывод: важно ежемесячно контролировать доход нарастающим итогом, чтобы не пропустить дату включения НДС.

Кейс 3. Переход с 5% на 7% при достижении порога

Дано: компания применяет 5%, превышение порога произошло в сентябре.

Когда переход на 7%: с 1 октября (со следующего месяца после превышения).

Как разделять операции: до 30.09 — 5% (или 5/105 при цене «включая НДС»), с 01.10 — 7% (или 7/107).

Вывод: на стыке ставок особенно внимательно ведите авансы и отгрузки, чтобы не «перепутать» расчетные ставки.

Типовые ошибки и как их избежать

Пропускают месяц начала НДС — не контролируют доход нарастающим итогом. Решение: ежемесячный контроль и регламент.
Путают «включая НДС» и «без НДС» — неверно применяют расчетные ставки 22/122, 5/105, 7/107. Решение: шаблоны и проверки в учетной системе.
Выбирают 5%/7% без расчёта — а потом теряют деньги на «входном» НДС. Решение: смоделировать нагрузку в двух сценариях.
Не приводят договоры в порядок — спорят с контрагентом о цене и НДС. Решение: заранее обновить формулировки цены и порядок изменения.

Чек-лист подготовки к НДС на УСН в 2026 году

Посчитать доход за предыдущий год и оценить риск превышения лимита в 2026.
Сделать модель налоговой нагрузки: 22% с вычетами vs 5%/7% без вычетов.
Проверить договоры: цена с НДС/без НДС/увеличение на НДС, переходные поставки и авансы.
Настроить учет: регистры НДС, книги, шаблоны счетов-фактур и корректировок, правила по авансам.
Организовать внутренний контроль: кто отслеживает лимит, кто отвечает за документы, кто проверяет расчетные ставки.

Вопрос–ответ (FAQ)

1.Нужно ли платить НДС на УСН в 2026 году всем?

Нет. Обязанность исчислять и уплачивать НДС зависит от лимита доходов и отдельных ситуаций (например, импорт, налоговый агент). Пока «триггер» не наступил, обязанности может не быть.

2.С какого момента начислять НДС, если лимит превысили в середине года?

С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Поэтому важно фиксировать месяц, когда доход перешёл порог.

3.Что выгоднее: 22% или 5%/7%?

Зависит от структуры расходов. При больших закупках с НДС часто выигрывает 22% (есть вычеты). При высокой марже и небольших закупках может быть выгоднее 5%/7%.

4.Как считать НДС, если цена «включая НДС»?

Используйте расчётные ставки: 22/122, 10/110, 5/105, 7/107. Это особенно важно в переходный период и при авансах.

4.Что делать с авансами на стыке 2025–2026?

Определите, когда возникла обязанность по НДС и что написано в договоре о цене. Если доплаты НДС нет, часто приходится выделять налог из суммы расчетной ставкой.

Итоги

НДС на УСН в 2026 году – это изменение правил учета, договоров и финансового планирования. Чтобы пройти период без потерь, важно заранее определить дату возникновения обязанности, выбрать ставку на цифрах, привести договоры в порядок и настроить НДС-учет (в том числе авансы и переходные операции).

2026-01-22 02:33