Блог

Дробление IT-бизнеса и налоговая амнистия 2026: как оценить риски группы компаний

IT-бизнес нередко развивается через несколько юридических лиц. Одна компания может заниматься разработкой, другая — продавать продукт, третья — владеть правами на программное обеспечение, четвёртая — выполнять отдельную сервисную функцию.

Само количество компаний ещё не позволяет сделать вывод о незаконном дроблении бизнеса. Для оценки важнее то, как группа работает фактически: кто принимает решения, где находятся сотрудники и активы, кто заключает договоры с клиентами, как распределяются доходы и расходы и насколько самостоятельны отдельные участники.

ФНС относит к характерным признакам дробления наличие единого контролирующего лица, разделение единого процесса, использование общих ресурсов и наличие общих контрагентов. Эти обстоятельства требуют оценки в совокупности.

Поэтому собственнику полезнее задавать не вопрос «сколько ООО можно иметь», а другой:

Можно ли объяснить экономическую роль каждого юрлица и соответствует ли юридическая структура тому, как бизнес работает на самом деле?

Короткий ответ
Несколько компаний, общий сотрудник, клиент или IT-система сами по себе не означают, что дробление уже установлено. Проверять нужно всю модель группы: управление, самостоятельность компаний, функции, ресурсы, контрагентов и налоговые последствия.

Удобная последовательность диагностики: функции компаний → фактические процессы → самостоятельность → общие ресурсы → финансовая модель → налоговые последствия → условия амнистии → необходимые изменения.

Что ФНС понимает под дроблением бизнеса

Под дроблением бизнеса понимается искусственное разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами, связанное с соблюдением критериев для применения специальных налоговых режимов. В актуальном разъяснении ФНС среди характерных признаков названы единый контроль, разделение единого процесса, общие ресурсы и общие контрагенты.

Поэтому наличие нескольких компаний внутри одной группы и наличие взаимосвязей между ними ещё не дают полного ответа. Нужно смотреть, насколько юридическое разделение соответствует экономическому содержанию деятельности.

Например, если одно ООО называется разработчиком, но фактически не располагает командой, не управляет разработкой и не несёт соответствующих расходов и рисков, необходимо разобраться, какую самостоятельную функцию эта компания действительно выполняет.

Один отдельный признак также не стоит использовать как готовый диагноз. Общий сотрудник или общий ресурс становится значимым в контексте всей модели — наряду с управлением, самостоятельностью участников, распределением бизнес-процессов и другими обстоятельствами.

Почему IT-бизнес разделён на несколько компаний

Первый этап диагностики — понять роль каждого участника группы.

В IT-бизнесе разные компании действительно могут отвечать, например, за разработку, отдельные продукты, продажи, сопровождение или владение интеллектуальной собственностью. Это практические примеры, а не официальный перечень ФНС.

По каждой компании стоит ответить на несколько вопросов.

Что проверяем	Вопрос собственнику
Функция	Какую самостоятельную задачу выполняет компания?
Управление	Кто фактически принимает ключевые решения?
Клиенты	Кто продаёт и ведёт клиента?
Доход	За что именно компания получает деньги?
Расходы	Какие затраты она несёт?
Персонал	Какие сотрудники фактически работают в её интересах?
Активы	Какими ресурсами компания пользуется для выполнения своей функции?
Интеллектуальная собственность	Кому принадлежат права на ПО, продукт и другие НМА?
Риски	За какой результат компания отвечает?
Причина разделения	Почему деятельность ведётся именно через отдельное юрлицо?

Главный вопрос — совпадает ли заявленная роль компании с её фактической работой.

Если договоры описывают самостоятельные компании, а в реальности вся группа работает как одна команда без понятного разграничения функций и ответственности, такую модель стоит анализировать глубже.

Признаки дробления IT-компаний: что проверить в группе

ФНС называет среди характерных признаков дробления единый контроль, разделение единого процесса, отсутствие самостоятельности подконтрольных лиц, использование общих ресурсов, общих контрагентов и формальное распределение ресурсов.

Для IT-группы эти критерии удобно перевести в практические вопросы.

1. Ключевые решения принимаются из одного центра

Проверьте, кто фактически:

• утверждает бюджеты;

• определяет цены;

• принимает решения по крупным клиентам;

• согласует существенные договоры;

• распоряжается ресурсами;

• принимает кадровые решения.

Если у нескольких компаний формально разные руководители, но существенные решения за всех принимает один центр, это нужно рассматривать вместе с другими обстоятельствами.

2. Один бизнес-процесс разделён между несколькими юрлицами

Например, одно ООО заключает договор с клиентом, второе предоставляет разработчиков, третье выполняет отдельную часть работ. При этом для клиента результат выглядит как единая услуга или единый продукт.

Такая организация сама по себе ещё не позволяет сделать вывод о нарушении.

Нужно понять: какую самостоятельную экономическую функцию выполняет каждый участник и почему отдельные стадии процесса распределены именно таким образом.

Разделение единого процесса относится к признакам, на которые обращает внимание ФНС.

3. Компании формально самостоятельны, но фактически зависят от одного центра

Стоит проверить:

• может ли компания самостоятельно выполнять заявленную функцию;

• располагает ли необходимыми ресурсами;

• принимает ли её руководство реальные решения;

• несёт ли компания коммерческие риски;

• соответствует ли фактическая деятельность заключённым договорам.

ФНС отдельно относит отсутствие самостоятельности подконтрольных лиц при принятии решений к характерным признакам дробления.

4. Одни сотрудники работают в интересах нескольких компаний

Для IT-групп это особенно распространённая зона пересечения.

Полезно выяснить:

• где сотрудник оформлен;

• кто ставит ему задачи;

• для какой компании создаётся результат;

• как оформлено взаимодействие между юрлицами;

• соответствует ли документальная модель реальной работе команды.

Общие сотрудники входят в категорию общих ресурсов, которую ФНС учитывает при анализе дробления.

5. Несколько компаний используют общую IT-инфраструктуру

ФНС говорит об общих ресурсах, включая сотрудников, основные средства и нематериальные активы.

В IT-бизнесе при диагностике имеет смысл дополнительно проверить:

• серверную и облачную инфраструктуру;

• CRM;

• репозитории кода;

• корпоративное ПО;

• лицензии;

• домены;

• базы данных;

• системы аналитики;

• права на программные продукты.

Это не специальный перечень ФНС для IT-компаний, а практическая детализация категории «общие ресурсы».

Главный вопрос не в том, есть ли общий сервер или CRM, а на каком основании ими пользуются участники группы и соответствует ли эта модель реальным экономическим отношениям.

6. Несколько компаний работают с одними клиентами и контрагентами

Наличие общих контрагентов также входит в перечень характерных признаков ФНС.

Для проверки можно ответить:

• кто привлёк клиента;

• кто ведёт переговоры;

• кто устанавливает цену;

• кто отвечает перед клиентом;

• почему договор заключён именно с этим юрлицом;

• может ли оно самостоятельно выполнить обязательства.

7. Доходы, расходы и ресурсы не связаны с функциями компаний

Полезно сопоставить цепочку: функция → сотрудники → ресурсы → расходы → риски → доход.

Если существенная выручка формируется в одной компании, а сотрудники, расходы и основные функции сосредоточены в другой, необходимо понимать экономические основания такого распределения.

Важно

Общий директор, сотрудник, клиент или IT-система сами по себе не доказывают дробление. Значение имеет совокупность обстоятельств и то, как компании группы работают фактически.

Как проверить фактическую модель IT-группы

Для первичной диагностики удобно сопоставить три уровня.

Юридическая структура

• участники и собственники;

• руководители;

• договорные отношения внутри группы;

• принадлежность активов;

• права на интеллектуальную собственность.

Операционная структура

Определите, кто фактически:

• разрабатывает продукт;

• продаёт;

• работает с клиентами;

• нанимает сотрудников;

• ставит задачи;

• оплачивает инфраструктуру;

• отвечает за результат.

Финансовая и налоговая структура

Сопоставьте:

• где формируется выручка;

• где учитываются расходы;

• в каких компаниях находится персонал;

• кому принадлежат активы;

• какие операции проходят внутри группы;

• как разделение влияет на налоговые показатели участников.

Самые важные вопросы обычно возникают там, где юридическая, операционная и финансовая модели заметно расходятся между собой.

Практический инструмент

Для первой проверки можно составить по каждому юрлицу простую карту: компания → функция → руководство → сотрудники → активы → клиенты → доходы → расходы. Затем сопоставить её с договорами и реальными процессами.

Почему нужно оценить налоговый результат структуры

При анализе группы недостаточно проверить только договоры и функции.

Нужно понять, как разделение деятельности влияет на показатели, от которых зависит право участников применять специальные налоговые режимы.

Это особенно важно в контексте налоговой амнистии: добровольный отказ от дробления связан с исчислением и уплатой налогов с учётом консолидированных показателей группы. ФНС указывает, что такой отказ может быть полным или частичным.

Налоговая амнистия при дроблении бизнеса в 2026 году

Если анализ действующей структуры показывает налоговые риски, отдельно стоит проверить возможность применения механизма налоговой амнистии.

Это не автоматическое списание любых налоговых претензий за прошлые годы.

За какие периоды действует амнистия

ФНС указывает, что механизм распространяется на доначисления налогов, пеней и штрафов по результатам налоговых проверок, связанные с фактами дробления бизнеса за 2022–2024 годы, при выполнении установленных условий.

Одно из ключевых ограничений: речь идёт о проверках за эти периоды, решения по которым не вступили в силу на 12 июля 2024 года и в которых выявлены нарушения, связанные с дроблением.

Поэтому формулировка «все доначисления за 2022–2024 годы спишут» неверна.

Амнистия относится именно к обязательствам, связанным с установленным фактом дробления бизнеса, а не является общим списанием всех налоговых доначислений за эти периоды.

Главное условие — отказ от дробления в 2025–2026 годах

Если налогоплательщик добровольно отказывается от соответствующей модели в 2025–2026 годах, суммы, подпадающие под условия амнистии, могут быть списаны в порядке, установленном статьёй 6 Федерального закона № 176-ФЗ.

Отказ может быть как полным, так и частичным. При частичном отказе освобождение от обязательств действует в соответствующей части.

Нужно ли подавать заявление

Нет. ФНС прямо указывает, что амнистия проводится в беззаявительном порядке — специальное заявление не требуется.

Но беззаявительный порядок не означает мгновенного автоматического списания задолженности.

Важно

Если проводится выездная налоговая проверка за 2025–2026 годы, по результатам которой не выявлено дробление, обязанность по амнистируемым суммам прекращается после вступления в силу соответствующего решения.

Если такая выездная проверка за 2025–2026 годы не назначена, обязанность по амнистируемым суммам прекращается с 1 января 2030 года.

Такой порядок прямо отражён в разъяснениях ФНС.

Таким образом, механизм амнистии предполагает не просто «заявить об отказе», а фактически изменить налоговое поведение группы и выполнить предусмотренные законом условия.

Почему момент отказа имеет значение

Если налогоплательщик отказался от дробления с 1 января 2025 года, амнистия может распространяться на периоды 2022, 2023 и 2024 годов при соблюдении остальных условий.

Если отказ произошёл только после назначения выездной проверки за 2025 и (или) 2026 годы в связи с признаками дробления, условия становятся жёстче.

В такой ситуации амнистия может охватывать только 2022–2023 годы, при этом необходимо уточнить налоговые обязательства за 2024 год. ФНС дополнительно разъясняет, что для применения амнистии за 2022–2023 годы требуется добровольно отказаться от дробления также за 2024 год до вступления в силу решения по проверке за 2025–2026 годы.

Поэтому существующую структуру разумнее анализировать до начала её срочной реорганизации или получения результатов налоговой проверки.

Отказ от дробления не обязательно означает объединение всех IT-компаний

Ещё одна распространённая ошибка — считать, что отказ от дробления обязательно требует ликвидации всех компаний и перехода на одно ООО.

ФНС указывает, что перечень способов добровольного отказа не ограничен. Он может происходить как без изменения организационной структуры, так и с её изменением.

Без изменения структуры в рекомендациях ФНС названы, например:

• переход формально самостоятельных участников на общую систему налогообложения;

• перевод деятельности на одну из компаний группы.

С изменением структуры одним из вариантов может быть объединение формально самостоятельных юридических лиц в одно лицо.

Это примеры возможных способов, а не универсальные рекомендации для любой IT-группы.

Сначала важно определить:

• в чём состоит налоговый риск;

• какие компании действительно самостоятельны;

• какие процессы создают проблему;

• какие последствия повлечёт изменение структуры.

Последовательность

Диагностика → оценка риска → оценка последствий → изменение процессов и структуры при необходимости.

Чек-лист собственника: требует ли IT-группа дополнительной проверки

Ответьте на вопросы по существующей структуре:

1. Можно ли понятно объяснить экономическую функцию каждого юрлица?

2. Выполняет ли каждое юрлицо эту функцию фактически?

3. Имеют ли руководители компаний реальную самостоятельность?

4. Понятно ли, сотрудники какой компании и в чьих интересах выполняют работу?

5. Есть ли понятные основания для использования общей IT-инфраструктуры?

6. Ясно ли, кому принадлежат права на программный продукт и другие нематериальные активы?

7. Соответствуют ли доходы компании её функциям, ресурсам и рискам?

8. Можно ли объяснить, почему конкретные клиенты и договоры находятся именно в этом юрлице?

9. Совпадает ли реальная работа группы с договорами между компаниями?

10. Есть ли экономическое объяснение внутригрупповым операциям?

11. Связано ли существующее разделение с сохранением права участников на специальные налоговые режимы?

12. Проверялись ли показатели участников группы в консолидированном виде?

13. Есть ли проверки за 2022–2024 годы, которые необходимо оценить с точки зрения условий амнистии?

14. Проверено ли, как группа фактически работает в 2025–2026 годах?

Как использовать чек-лист

Количество ответов «нет» само по себе не определяет наличие дробления. Чек-лист нужен для того, чтобы найти зоны, которые требуют детального анализа.

Каких ошибок стоит избегать при пересмотре структуры

Менять документы, не меняя реальные процессы

Если договоры переписаны, но сотрудники, управление, клиенты и распределение функций остаются прежними, расхождение между документами и фактической деятельностью сохраняется.

Объединять компании до диагностики

Слияние или ликвидация юридических лиц сами по себе не объясняют источник налогового риска. Сначала нужно понять, что именно требует изменения.

Считать один общий ресурс доказательством дробления

Общий сотрудник, помещение, сервер или клиент не дают полного ответа. Значение имеет сочетание обстоятельств.

Искать формальный набор «безопасных признаков»

Задача диагностики — не создать внешнюю видимость самостоятельных компаний, а проверить, насколько самостоятельность существует фактически.

Ограничиваться формальным объяснением причин разделения

Если заявленная функция компании не соответствует её персоналу, ресурсам, управлению и реальным операциям, одного корпоративного документа недостаточно, чтобы объяснить экономическую модель.

Рассматривать каждое ООО отдельно

Риски группы IT-компаний нужно анализировать не только по отдельным юридическим лицам, но и по связям между ними: управлению, процессам, ресурсам, клиентам и финансовым потокам.

Считать амнистию автоматическим списанием всех долгов

Амнистия действует только при установленных законом условиях и только в отношении соответствующих обязательств, связанных с дроблением бизнеса.

Что должна показать налоговая диагностика группы IT-компаний

По результатам диагностики собственнику нужен не просто ответ «дробление есть» или «дробления нет».

Полезный результат — понятная карта существующей модели:

• как группа устроена юридически;

• как она работает фактически;

• какие компании выполняют самостоятельные функции;

• где находятся общие сотрудники и ресурсы;

• как распределены доходы и расходы;

• соответствует ли документооборот реальным процессам;

• какие факторы требуют дополнительной налоговой оценки;

• какие периоды и решения нужно проверить в контексте амнистии;

• какие изменения имеет смысл рассматривать в первую очередь.

Такой подход позволяет не перестраивать бизнес вслепую и не исправлять отдельные формальные признаки без понимания причины риска.

Следующий шаг

Не уверены, как оценить структуру IT-группы?

На налоговой диагностике специалисты «Контакт Плюс» разберут фактическую модель группы: функции компаний, управление, сотрудников, договоры, клиентов, инфраструктуру, интеллектуальную собственность и финансовые потоки.
По результатам собственник сможет понять, какие элементы структуры требуют внимания, где юридическая модель расходится с фактическими процессами и какие налоговые вопросы необходимо проверить глубже.
При наличии оснований отдельно оцениваются условия применения механизма налоговой амнистии и возможная последовательность дальнейших действий.

Провести налоговую диагностику группы

Частые вопросы

Может ли IT-бизнес законно работать через несколько ООО?

Само наличие нескольких юридических лиц не позволяет сделать вывод о дроблении. При налоговой оценке учитываются фактическое устройство деятельности, управление, распределение процессов, ресурсов и другие обстоятельства.

Общие сотрудники нескольких IT-компаний — это уже дробление?

Нет, только по этому обстоятельству такой вывод сделать нельзя. При этом общие сотрудники относятся к общим ресурсам, которые ФНС учитывает среди характерных признаков дробления.

Можно ли нескольким компаниям использовать одну IT-инфраструктуру?

Сам факт использования общей инфраструктуры не даёт окончательного ответа. Необходимо понимать экономическое основание такого использования и сопоставлять его с остальной моделью группы.

Являются ли общие клиенты признаком дробления?

ФНС называет общих контрагентов одним из характерных признаков, но он оценивается в совокупности с другими обстоятельствами.

Нужно ли объединять все компании при отказе от дробления?

Не обязательно. ФНС указывает, что добровольный отказ возможен как с изменением организационной структуры, так и без него.

За какие периоды применяется налоговая амнистия?

Механизм предусмотрен для соответствующих доначислений по результатам налоговых проверок за 2022–2024 годы при выполнении установленных условий. В частности, решение по такой проверке не должно было вступить в силу на 12 июля 2024 года.

Нужно ли подавать заявление на амнистию?

Нет. ФНС указывает на беззаявительный порядок. При этом отсутствие заявления не означает немедленного списания сумм: момент прекращения обязанности зависит от обстоятельств, в том числе от проведения проверок за 2025–2026 годы.

Что будет, если отказаться от дробления только после назначения выездной проверки?

В таком случае амнистия может распространяться только на 2022–2023 годы при выполнении дополнительных условий, а налоговые обязательства за 2024 год необходимо уточнить.

Вывод

Дробление IT-бизнеса нельзя оценивать по одному формальному признаку. Несколько ООО, общая команда или единая инфраструктура сами по себе не дают полного ответа.

Нужно сопоставить юридическую структуру с фактической деятельностью: кто принимает решения, где работают сотрудники, кому принадлежат активы и права на ПО, кто взаимодействует с клиентами и как между компаниями распределяются функции, расходы и выручка.

Если структура вызывает вопросы, разумнее начинать не со срочного объединения компаний или переписывания договоров, а с диагностики фактической модели.

Отдельного анализа требуют условия налоговой амнистии. Механизм касается соответствующих обязательств, связанных с дроблением бизнеса за 2022–2024 годы, но применяется только при соблюдении предусмотренных условий, включая отказ от дробления в 2025–2026 годах. Беззаявительный порядок при этом не означает автоматического мгновенного списания задолженности.

Главная задача собственника — понять, где структура имеет реальное экономическое обоснование, а какие элементы создают налоговый риск и требуют изменений.

2026-08-25 11:06