Минимальная база по страховым взносам за руководителя в 2026 году: что делать компании

С 1 января 2026 года в России вступили в силу изменения в налогообложении, которые касаются расчета страховых взносов для директоров, включая директора-учредителя. Изменения затрагивают не только компании с увеличенной прибылью, но и те, кто работает с минимальными доходами, включая нулевые компании или компании с отпускными сотрудниками. В этой статье разберем, как правильно рассчитывать страховые взносы для руководителей, какие ошибки могут возникнуть и как их избежать, а также дадим разъяснения по корректному оформлению отчетности.

С 2026 года страховые взносы для руководителей рассчитываются на основе минимального размера оплаты труда (МРОТ), даже если фактическая зарплата ниже этого уровня. Это означает, что даже если директор не получает заработную плату или она меньше МРОТ, страховые взносы должны быть начислены, как для сотрудника, получающего хотя бы минимальную сумму.

Для большинства компаний это будет означать увеличение налоговой нагрузки на фонд оплаты труда. Если раньше ставка страховых взносов для аккредитованных IT-компаний составляла 7,6% на всю сумму выплат, то теперь эта ставка действует только на суммы, превышающие предельную базу. Для остальной суммы применяется ставка 15%.

Важно учитывать, что для расчета взносов используется МРОТ, если зарплата директора ниже минимального уровня. Даже если директор не получает зарплату, взносы должны быть начислены на основании минимального размера оплаты труда.

Для директора-учредителя, чья зарплата меньше МРОТ или отсутствует вовсе, компания всё равно обязана уплачивать страховые взносы. Рассмотрим примеры расчёта:

Если доход директора превышает установленную предельную базу (2 979 000 рублей), разница будет обложена по ставке 7,6%.

В случае с директором, который не получает зарплату или получает ее меньше минимального уровня, важно помнить, что взносы должны быть начислены по МРОТ, даже если фактически директор не получает денежные выплаты. Это обязательное условие для всех компаний.

Если компания не ведет деятельность (нулевая компания), а директор числится, это не освобождает от уплаты страховых взносов. В этом случае взносы рассчитываются по МРОТ, даже если компания не осуществляет деятельность.

Для нулевых компаний важно правильно оформить отчетность по страховым взносам, включая начисление минимальных взносов для директора. Даже если нет операций, но директор числится в компании, бухгалтер должен отразить эту информацию в отчетах, чтобы избежать штрафов.

Когда директор находится в отпуске или работает неполный рабочий день, также важно учитывать правильный расчет взносов. В случае отпуска или неполной занятости взносы рассчитываются пропорционально зарплате.

Если директор находится в отпуске, но его заработная плата остаётся прежней, взносы будут начисляться в обычном порядке, в зависимости от величины его дохода.

Если директор находится в отпуске и продолжает получать свою обычную зарплату, то взносы будут начисляться по стандартной схеме. Важно помнить, что отпускные выплаты также подлежат налогообложению, и на них также начисляются взносы.

Если директор работает неполный рабочий день, необходимо правильно оформить трудовой договор с уточнением режима работы. В договоре должно быть чётко прописано, что директор работает неполную рабочую неделю или частичную занятость, а также указана пропорциональная ставка для начисления взносов.

Для расчёта взносов следует использовать фактическую зарплату директора или МРОТ, если зарплата ниже минимальной.

Важно, чтобы трудовой договор с директором на неполной занятости был оформлен должным образом, а режим работы — чётко указан. Важно, чтобы взносы начислялись пропорционально рабочим часам и зарплате директора.

Ошибки в расчете страховых взносов могут привести к штрафам и доначислениям налогов. Наиболее распространённые ошибки включают неверное использование МРОТ, неправильное отражение данных в отчетности и ошибки в расчёте для директоров с неполной занятостью.

Если были допущены ошибки, бухгалтер должен пересчитать взносы и подать уточнённую отчетность. Следует внимательно проверять данные, которые подаются в налоговую, чтобы избежать расхождений. В случае возникновения ошибок важно немедленно скорректировать расчёты и подать уточнённый отчет.

Для старых договоров, заключённых до 2026 года, важно внести изменения, если проекты продолжаются и попадают под новые правила налогообложения. Особенно это касается долгосрочных контрактов на разработку, где сроки исполнения могут совпасть с вступлением в силу новых норм.

Необходимо заключить дополнительное соглашение, в котором будет прописано, что НДС и страховые взносы будут начисляться по новым ставкам с 1 января 2026 года. Это позволит избежать путаницы в расчетах и соблюсти требования законодательства.

Изменения в законодательстве 2026 года существенно влияют на расчет страховых взносов для директоров, особенно для тех, кто не получает зарплату или работает на неполной занятости. Правильное оформление договоров, внимательность при расчёте взносов и своевременная подача отчетности помогут избежать финансовых и юридических рисков. Бухгалтерам важно внимательно следить за изменениями и адаптировать свои практики для соответствия новым требованиям.

Чтобы не платить лишнего и не попасть на доначисления из-за неверного применения МРОТ — обратитесь за консультацией. Мы разберём вашу ситуацию и подскажем, как корректно начислять взносы за руководителя в 2026 году.