IT-компания может несколько лет не подпадать под обязательный аудит, а затем вырасти до показателей, при которых проверка бухгалтерской отчётности становится обязательной. При этом смотреть только на оборот текущего года недостаточно.
Нужно определить, отчётность за какой год проверяется, взять показатели правильного предыдущего периода, учесть не только финансовые лимиты, но и другие законодательные основания, а затем подготовить бухгалтерскую базу и документы.
Для IT-бизнеса к этому добавляются свои сложные участки: проектная и подписочная выручка, собственные разработки, нематериальные активы, права на программный код, гранты, иностранные контрагенты и разные модели работы с командой.
Короткий ответ
Для большинства коммерческих организаций один из основных критериев обязательного аудита — доход от предпринимательской деятельности более 800 млн рублей или сумма активов бухгалтерского баланса более 400 млн рублей. Достаточно превышения одного показателя. Оба критерия определяются за год, непосредственно предшествующий отчётному. При этом необходимо проверить, не возникает ли обязанность провести аудит по другому основанию.
Что такое обязательный аудит бухгалтерской отчётности
Обязательный аудит — это аудит бухгалтерской (финансовой) отчётности, который проводится в случаях, предусмотренных федеральными законами. Если соответствующее основание сохраняется, аудит проводится ежегодно. При этом обязательный аудит бухгалтерской отчётности вправе проводить только аудиторские организации.
Для собственника важно сразу разделить две задачи.
Обязательный аудит — предусмотренная законом проверка бухгалтерской отчётности, по результатам которой формируется аудиторское заключение.
Предаудит учёта — предварительная работа с бухгалтерской базой и документами. Она позволяет заранее найти участки, где не хватает расшифровок, первичных документов или требуется дополнительный анализ.
Важно
Предаудит помогает подготовить учёт, но не заменяет обязательный аудит и аудиторское заключение.
Когда IT-компании нужен обязательный аудит
Отдельного общего финансового порога специально для IT-компаний закон не устанавливает. Обычная коммерческая IT-компания оценивает обязанность по общим критериям, если для неё не действует специальное основание.
В первую очередь обычно проверяют два показателя — доход и активы.
Критерий по доходу — более 800 млн рублей
Закон использует понятие дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, который определяется в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.
Если такой доход за год, непосредственно предшествующий отчётному, составляет более 800 млн рублей, организация подпадает под финансовый критерий обязательного аудита, если не относится к предусмотренным законом исключениям.
Поэтому при проверке лимита 800 млн рублей некорректно автоматически подменять понятие дохода бухгалтерской выручкой.
Критерий по активам — более 400 млн рублей
Второй финансовый критерий — сумма активов бухгалтерского баланса более 400 млн рублей по состоянию на конец года, непосредственно предшествующего отчётному.
Например, если компания определяет необходимость аудита бухгалтерской отчётности за 2026 год, для этого критерия нужно смотреть активы на конец 2025 года.
Обязательный аудит 800 млн и 400 млн: нужно превысить оба лимита?
Нет. Финансовые критерии альтернативные: достаточно соответствовать хотя бы одному из двух условий.
Последняя строка не означает автоматически, что аудит компании не требуется. Нужно проверить и другие основания.
Аудит в 2026 году и аудит отчётности за 2026 год — не одно и то же
Именно здесь часто возникает путаница с запросом «критерии обязательного аудита 2026».
Компания может иметь в виду аудит, который фактически проводится в 2026 году, или аудит именно бухгалтерской отчётности за 2026 год. Это разные ситуации.
Такой порядок следует из статьи 5 Закона № 307-ФЗ: доход и активы берутся за год, непосредственно предшествующий отчётному. Для обычного ООО, которое в 2026 году проверяет отчётность за 2025 год, финансовые критерии соответственно относятся к 2024 году.
Важно
Сначала определите, за какой год составлена отчётность, подлежащая проверке, и только после этого выбирайте период для сравнения показателей с лимитами 800 и 400 млн рублей.
Не только 800 и 400 млн: какие ещё основания нужно проверить
Финансовые показатели — не единственное основание обязательного аудита.
Статья 5 Закона № 307-ФЗ предусматривает обязательный аудит, в частности, для отдельных эмитентов и организаций, чьи ценные бумаги допущены к организованным торгам, профессиональных участников рынка ценных бумаг, бюро кредитных историй, некоторых общественно полезных фондов, а также акционерных обществ, акции которых находятся в государственной или муниципальной собственности. Обязанность также может следовать из других федеральных законов.
Поэтому логика «доход меньше 800 млн и активы меньше 400 млн — значит, аудит точно не нужен» может быть ошибочной.
Для обычной IT-компании в форме ООО чаще всего начинают именно с финансовых критериев, а затем проверяют наличие специальных оснований.
Быстрая проверка: нужен ли IT-компании обязательный аудит
Чтобы не запутаться в периодах, удобно пройти пять шагов.
Шаг 1. Определить отчётный год
Например, нужно понять, подлежит ли обязательному аудиту отчётность за 2026 год.
Шаг 2. Проверить доход предыдущего года
В нашем примере анализируется доход за 2025 год.
Шаг 3. Проверить активы
Для отчётности за 2026 год сравнивается с лимитом сумма активов на конец 2025 года.
Шаг 4. Проверить другие основания
Даже если оба финансовых показателя ниже лимитов, нужно убедиться, что обязательный аудит не возникает по другому основанию.
Шаг 5. Запланировать аудит заранее
Если обязанность есть, лучше заранее определить сроки подготовки отчётности, выбрать аудиторскую организацию и привести в порядок ключевые участки бухгалтерской базы.
Кто вправе проводить обязательный аудит IT-компании
Обязательный аудит бухгалтерской отчётности проводится только аудиторскими организациями. Это прямо установлено частью 3 статьи 5 Закона № 307-ФЗ.
Поэтому предварительная проверка учёта и обязательный аудит — разные этапы.
Сначала компания может привести бухгалтерскую базу в порядок, собрать документы и разобраться со сложными операциями. Затем аудиторская организация проводит сам обязательный аудит.
Когда представить отчётность и аудиторское заключение
Бухгалтерская отчётность и аудиторское заключение не во всех случаях представляются одновременно.
Срок бухгалтерской отчётности
В целях формирования ГИРБО экономический субъект представляет обязательный экземпляр бухгалтерской отчётности в налоговый орган, если не относится к установленным законом исключениям.
Для годовой отчётности действует общий срок представления — не позднее трёх месяцев после окончания отчётного периода.
Срок аудиторского заключения
Если заключение готово к моменту представления отчётности, оно направляется вместе с ней.
Если аудит заканчивается позже, аудиторское заключение представляется в электронном виде в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчётным, если другими федеральными законами не установлен иной порядок.
Это означает, что бухгалтерскую отчётность можно представить раньше, а аудиторское заключение — позднее в пределах установленного срока.
Однако с практической точки зрения подготовку к аудиту лучше не откладывать на конец года: компании ещё потребуется предоставить документы, расшифровки и ответы по существенным показателям отчётности.
ГИРБО и Федресурс: это разные обязанности
ГИРБО и Федресурс часто упоминают рядом, поэтому их легко смешать.
Аудиторское заключение и ГИРБО
ГИРБО — государственный информационный ресурс бухгалтерской отчётности. В предусмотренных законом случаях организация представляет в налоговый орган обязательный экземпляр бухгалтерской отчётности и аудиторское заключение.
Если аудиторское заключение готово позднее отчётности, для него действует отдельный срок, указанный выше.
Какие сведения об аудите могут потребовать раскрытия на Федресурсе
Федресурс — другой информационный ресурс.
Закон № 129-ФЗ предусматривает внесение сведений о бухгалтерской отчётности в определённых случаях. В отношении отчётности, подлежащей обязательному аудиту, состав таких сведений может включать данные об аудиторской организации и дату аудиторского заключения. Если сама отчётность и заключение не подлежат представлению в ГИРБО, законом предусмотрено раскрытие дополнительных сведений о мнении аудитора и обстоятельствах, способных существенно повлиять на достоверность отчётности, за установленными исключениями.
Поэтому формулировка «компания должна опубликовать на Федресурсе само аудиторское заключение» неточна. Речь идёт о внесении предусмотренных законом сведений, а конкретный состав нужно определять с учётом ситуации организации.
Для сведений, которые обязанное лицо вносит самостоятельно, действует общее правило: их необходимо внести в течение трёх рабочих дней с даты возникновения соответствующего факта, если федеральным законом не предусмотрено иное.
Какие участки учёта IT-компании стоит проверить перед аудитом
Законом не установлен универсальный перечень специальных «IT-участков», которые обязательно проверяются одинаково в каждой компании. Конкретные аудиторские процедуры будут зависеть от деятельности бизнеса, существенности показателей и выявленных рисков.
Но у IT-компаний есть участки, которым полезно уделить внимание заранее.
Выручка по проектам, этапам и подпискам
IT-компания может одновременно получать деньги:
- за отдельные проекты;
- за этапы длительного проекта;
- за лицензии;
- за подписку;
- за техническую поддержку;
- за доработку программного продукта.
Перед аудитом стоит проверить порядок отражения выручки в бухгалтерском учёте и его согласованность с договорами и первичными документами.
Особенно полезно разобрать:
- длительные договоры;
- незавершённые этапы;
- авансы;
- подписочные платежи;
- операции на границе двух отчётных периодов;
- дебиторскую задолженность.
Если бухгалтерская база показывает одну экономическую картину, а договоры и акты — другую, вопрос лучше обнаружить до начала основной проверки.
Нематериальные активы и собственные разработки
Для IT-компании этот участок часто требует более глубокого анализа, чем для бизнеса, который в основном работает с материальными активами.
С отчётности за 2024 год при учёте НМА применяются новые правила ФСБУ 14/2022 и обновлённого ФСБУ 26/2020. Последний регулирует, в частности, капитальные вложения при создании объектов нематериальных активов.
Если IT-компания создаёт собственный программный продукт, перед аудитом стоит проверить:
- как разграничены затраты на исследования и разработки;
- выполнены ли условия для капитализации затрат на разработку;
- можно ли определить сумму затрат на создаваемый объект;
- подтверждены ли намерение и возможность завершить разработку и использовать её;
- правильно ли сформирована стоимость НМА;
- какие затраты должны были остаться расходами периода.
ФСБУ 26/2020 предусматривает, что затраты на стадии разработок могут признаваться капитальными вложениями только при выполнении установленных условий. Затраты стадии исследований, а также затраты на разработки, для которых эти условия не выполняются, капитальными вложениями не признаются и относятся к расходам соответствующего периода.
Компания самостоятельно определяет, относятся конкретные работы к стадии исследований или стадии разработок, поэтому важно, чтобы такое разграничение можно было объяснить и подтвердить.
Права на программный код и их влияние на учёт
Для бухгалтерского учёта важно не просто наличие программного продукта, но и то, какими правами на соответствующий результат располагает организация.
ФСБУ 26/2020 охватывает, в частности, приобретение исключительных прав, прав по лицензионным договорам и иных документально подтверждённых прав на результаты интеллектуальной деятельности, предназначенные для использования как НМА.
Поэтому перед аудитом имеет смысл проверить:
- договоры с разработчиками;
- документы по результатам работ;
- условия передачи или предоставления прав;
- каким именно правом располагает организация;
- соответствует ли бухгалтерское отражение документальному оформлению этих прав.
Такой анализ остаётся в рамках подготовки бухгалтерского учёта и не превращает обязательный аудит в юридический due diligence.
Налоги и IT-льготы, влияющие на отчётность
Обязательный аудит бухгалтерской отчётности нельзя приравнивать к налоговой проверке. Аудиторское заключение само по себе не является подтверждением права компании на конкретную налоговую льготу.
Но налоговые обязательства могут существенно влиять на бухгалтерскую отчётность.
Поэтому перед аудитом имеет смысл проверить:
- согласованность бухгалтерских и налоговых данных;
- существенные налоговые начисления;
- наличие понятных регистров и расчётов;
- расхождения, которые могут повлиять на показатели отчётности.
Для компании, применяющей IT-льготы, особенно важно, чтобы существенные суммы можно было восстановить по учётным данным и подтверждающим документам.
Гранты и целевое финансирование
Если компания получает гранты, перед аудитом стоит собрать документы по финансированию и проверить отражение операций в учёте.
Полезно заранее подготовить:
- договор или соглашение о предоставлении финансирования;
- условия использования средств;
- документы по расходам;
- отчётность по гранту;
- раздельный учёт, если он предусмотрен условиями конкретной программы.
Главный практический вопрос: можно ли связать сумму полученного финансирования, произведённые расходы, первичные документы и бухгалтерские записи.
Иностранные заказчики и подрядчики
При работе с иностранными контрагентами стоит заранее проверить:
- договоры;
- первичные документы;
- дебиторскую и кредиторскую задолженность;
- валюту расчётов;
- отражение курсовых разниц;
- документы, подтверждающие выполнение работ или оказание услуг.
При этом отдельная оценка международных налоговых последствий выходит за рамки статьи об обязательном аудите бухгалтерской отчётности.
Расчёты с сотрудниками, ИП, самозанятыми и подрядчиками
В IT-компании над одним продуктом могут одновременно работать штатные сотрудники и внешние исполнители.
Перед аудитом полезно сверить:
- договоры;
- начисления и выплаты;
- задолженность;
- акты и другую первичную документацию;
- отражение операций в бухгалтерской базе.
Особенно внимательно стоит отнестись к старым остаткам и суммам, происхождение которых бухгалтерия не может быстро объяснить.
Что подготовить IT-компании к аудиту
Точный перечень документов будет зависеть от запросов аудиторской организации и существенных показателей конкретного бизнеса. Но базовую подготовку можно начать заранее.
Не обязательно собирать огромный архив без понимания цели. В первую очередь важно, чтобы существенные показатели отчётности можно было быстро расшифровать до конкретных операций и подтвердить документами.
Какие проблемы лучше найти до прихода аудитора
Часто сложность возникает не из-за одной крупной ошибки, а из-за накопившихся вопросов:
- Необъяснимые остатки на бухгалтерских счетах.
- Несверенная дебиторская и кредиторская задолженность.
- Незакрытые авансы по завершённым проектам.
- Недостающая первичная документация.
- Расхождения между договорами и отражением операций в учёте.
- Непоследовательный порядок отражения проектной или подписочной выручки.
- Недостаточная документация по НМА.
- Отсутствие понятного разделения затрат на исследования и разработки.
- Неполные документы на права на программный продукт.
- Расхождения между бухгалтерскими и налоговыми регистрами.
- Существенные строки отчётности, которые невозможно быстро расшифровать.
Если такие вопросы обнаруживаются заранее, у компании есть время разобраться в причинах и корректно исправить учёт там, где это действительно необходимо.
Почему подготовку к обязательному аудиту лучше начинать заранее
Аудитор работает не только с итоговой строкой баланса или отчёта о финансовых результатах. Существенный показатель должен быть понятен на уровне регистров, операций и подтверждающих документов.
Если подготовку начинать только после получения первого большого запроса от аудитора, бухгалтерии приходится одновременно заниматься текущей работой, искать старые договоры, сверять остатки, восстанавливать расшифровки и отвечать на вопросы по прошлым периодам.
Предварительная проверка позволяет сделать эту работу последовательно.
Важно
Подготовка к аудиту — не попытка «подогнать» отчётность под проверку. Цель в другом: понять, насколько последовательно сформированы существенные показатели и можно ли подтвердить их бухгалтерскими регистрами и документами.
Предаудит IT-компании: что проверить до обязательного аудита
Если обязанность провести аудит уже возникла, до основной проверки можно оценить готовность учёта.
В предаудите имеет смысл сосредоточиться на участках, которые существенны именно для конкретной компании:
- ключевых остатках;
- дебиторской и кредиторской задолженности;
- первичной документации;
- проектной и подписочной выручке;
- НМА и собственных разработках;
- затратах на исследования и разработки;
- документах на права на ПО;
- грантовом финансировании;
- расчётах с иностранными контрагентами;
- расчётах с сотрудниками и подрядчиками;
- согласованности бухгалтерских и налоговых данных.
В результате компания заранее понимает, где нужны дополнительные документы и расшифровки и какие вопросы лучше закрыть до начала обязательного аудита.
Чек-лист собственника: готова ли IT-компания к аудиту
Перед началом работы с аудитором проверьте:
- определили ли вы отчётный год;
- выбрали ли правильный предыдущий год для критериев 800 и 400 млн рублей;
- проверили ли доход;
- проверили ли активы;
- исключили ли другие основания обязательного аудита;
- выбрали ли аудиторскую организацию;
- закрыта ли бухгалтерская база;
- сверены ли существенные остатки;
- подготовлены ли расшифровки ключевых строк отчётности;
- проверена ли проектная и подписочная выручка;
- разобраны ли существенные НМА;
- правильно ли разделены исследования и разработки;
- подтверждены ли права на программные продукты;
- сверены ли существенные налоговые расчёты;
- подготовлены ли документы по грантам;
- сверены ли расчёты с иностранными контрагентами;
- проверены ли расчёты с сотрудниками и подрядчиками;
- можно ли быстро найти первичные документы;
- учтены ли сроки представления аудиторского заключения и раскрытия необходимых сведений.
Если по нескольким пунктам нет уверенного ответа, подготовку лучше начать до того, как аудитор запросит документы.
Частые вопросы об обязательном аудите IT-компаний
Обязателен ли аудит, если доход IT-компании больше 800 млн рублей?
Если доход от предпринимательской деятельности за год, непосредственно предшествующий отчётному, превышает 800 млн рублей, организация подпадает под соответствующий финансовый критерий обязательного аудита, если на неё распространяется данное основание статьи 5 Закона № 307-ФЗ.
Нужен ли аудит, если доход меньше 800 млн, но активы больше 400 млн рублей?
Да, по финансовому критерию достаточно превышения одного показателя. Если сумма активов бухгалтерского баланса на конец предыдущего года больше 400 млн рублей, доход ниже 800 млн рублей сам по себе не исключает обязанность провести аудит.
Какие показатели смотреть для аудита, который проводится в 2026 году?
Если в 2026 году проводится аудит отчётности за 2025 год, для обычного ООО финансовые критерии проверяются по показателям 2024 года.
Какие показатели смотреть для аудита отчётности за 2026 год?
Для аудита бухгалтерской отчётности за 2026 год финансовые критерии относятся к 2025 году: анализируется доход за 2025 год и активы на конец 2025 года.
Нужно ли проходить обязательный аудит каждый год?
Да, если отчётность организации подпадает под основание обязательного аудита. Закон № 307-ФЗ устанавливает ежегодное проведение обязательного аудита.
Можно ли представить аудиторское заключение позже бухгалтерской отчётности?
Да. Если заключение не готово одновременно с отчётностью, его можно представить отдельно в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за датой заключения, но в общем случае не позднее 31 декабря года, следующего за отчётным.
Нужно ли публиковать само аудиторское заключение на Федресурсе?
Корректнее говорить не о загрузке самого заключения, а о внесении предусмотренных законом сведений, связанных с бухгалтерской отчётностью и обязательным аудитом. Состав раскрываемой информации зависит от конкретной ситуации организации.
Заменяет ли предаудит обязательный аудит?
Нет. Предаудит помогает подготовить учёт и документы. Сам обязательный аудит бухгалтерской отчётности проводится аудиторской организацией.
Главное об обязательном аудите IT-компании
Для большинства обычных коммерческих IT-компаний первым ориентиром становятся два финансовых критерия: доход более 800 млн рублей или активы более 400 млн рублей. Достаточно превышения одного из них. При этом показатели относятся к году, непосредственно предшествующему отчётному.
Поэтому аудит, который проходит в 2026 году, и аудит именно отчётности за 2026 год — не одно и то же. В первом случае речь обычно идёт об отчётности за 2025 год и показателях 2024 года, во втором — об отчётности за 2026 год и показателях 2025 года.
После определения обязанности начинается практическая подготовка. Для IT-компании особенно важно заранее разобраться с проектной и подписочной выручкой, НМА, собственными разработками, разграничением исследований и разработок, правами на ПО, грантами, иностранными контрагентами и расчётами с командой.
Чем понятнее бухгалтерская база до начала проверки, тем меньше времени финансовая команда тратит во время аудита на восстановление документов, расшифровку старых остатков и объяснение сложных операций.
